ESG的概念与实操浅析
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导言
近年来，全球共同面临环境、社会和公司治理所带来的挑战，叠加新冠疫情所带来的全球不确定性加剧，ESG发展理念在全球范围内持续升温。21世纪的第三个十年是我国经济从高速发展阶段步入高质量发展阶段的重要十年。去年，国务院国资委对央企控股上市公司作出部署，要求贯彻落实新发展理念，探索建立健全ESG体系，推动更多央企控股上市公司披露ESG专项报告，力争于今年实现ESG报告披露“全面覆盖”。上市公司ESG已经从国外资本市场 “时髦”的舶来品逐步升级为我国高质量发展的“必需品”。在企业内驱与外部政策因素的共同推动下，企业ESG报告数量将呈井喷式增长。
ESG的概念与发展
可持续发展向来是企业社会责任的核心议题。ESG的兴起帮助企业更系统地履行其社会责任，也为企业社会责任的履行效果提供了评价依据。ESG是英文Environmental（环境）、Social（社会）和Governance（公司治理）的缩写。作为一套复合的思维框架，ESG既可以是企业经营的战略理念，又可以是外界（投资者）评判企业的评价标准。
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图1：《Who Cares Wins》中描述的金融市场从业者与ESG的关系
2004年，联合国邀请了来自9个国家的18个金融机构（合计管理资产超6万亿美元），发布了名为《Who Cares Wins》（心系天下为赢）的报告，首次将ESG明确为一种投资与经营理念。报告呼吁金融市场引领社会经济的可持续发展工作，提高投资者对可持续发展的关注度。
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图2：PRI
2006年4月，联合国责任投资原则（UNPRI）在纽约证券交易所成立，责任投资原则签署方认同其为利益相关者带来长远利益的责任。UNPRI是一个由全球各地资产拥有者和管理者以及服务提供者组成的国际投资网络，致力于推动全球金融体系引领全球社会的可持续发展。在过去十几年中，UNPRI不断壮大，仅2021/2022年度，UNPRI就增加了1000余个签署方，截至2022年底UNPRI已经有5179个签署方，资产管理规模达121万亿。截至2022年9月，我国已有100多家机构分别以资产管理者和所有者的身份加入UNPRI。UNPRI的壮大也体现了ESG的理念正在被越来越多的国内外群体所接受。
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图3：UNPRI管理资产规模与签署方增长
ESG的作用
提到ESG，势必要调和企业经营活动与可持续发展这一冲突。传统观点认为，企业的经营活动与社会可持续发展是相悖的，认为企业的利益相关者仅为企业的股东。而近年来，全球或区域性危机的频发（英国石油公司漏油事件、太平洋瓦斯与电力公司和加州佐格山火等实例），使ESG作为企业和社会防范与规避风险的策略获得了越来越多的认可。
企业践行ESG的作用不仅体现于其对全社会可持续发展的贡献，还体现在其对企业自身实现可持续的价值增长的辅助作用。这也是为什么有人将ESG亲切地译作“育青山绿水，创和谐社会，铸百年老店“。
ESG的提倡者以企业的社会责任感能为企业利益相关者创造“真金白银”的价值并为出发点，认为企业的ESG绩效可以反应其抗风险能力和长远发展潜力。
标准、框架和评级机构
ESG这三个维度为广大企业提供了践行可持续发展的战略框架，也为全社会带来了企业社会责任履行成效的评价标准。ESG的兴起进一步规范了世界各地对企业信息披露的标准和框架。
全球报告倡议组织（GRI）指出，ESG可持续发展报告应当做到双重重要性（double materiality）——既要反映外部因素（气候变化、突发公共卫生事件、法律法规等）对企业价值创造的影响，又要体现企业经营活动对经济、社会和环境的影响。当前，GRI正在与欧洲可持续发展报告准则（ESRS）以及国际可持续发展准则理事会（ISSB）共同起草可适用于全球的ESG披露标准。所以在当前阶段，相当多的企业在编制ESG报告时遵循的不是披露标准，而是要求更为松散的披露框架。众多ESG评级机构的成立也方便了投资者和全社会监督、评价企业的ESG表现。其中，明晟、标普、CDP等评级机构的方法学已经在国内收获了广泛的应用。此外，Wind、中证、华证、商道融绿、润灵环球等也都有自己的ESG评级方法学。
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图4：GRI所列举的ESG标准、框架与评级机构
具体到报告编写层面，目前上市公司需要按照其上市地（纽交所、伦敦证券交易所、港交所、A股等）的披露要求去披露自己的ESG表现。以在香港联交所上市的农夫山泉为例，其2021年度ESG报告遵循了香港联交所上市规则附录27《环境、社会及管治报告指引》，参考并回应了明晟、标普等ESG评级机构所关注的议题。国内的ESG披露标准与指南正在不断完善，2021年度的A股上市公司的ESG报告大多参考了：
联合国2030年可持续发展目标（SDGs）
国际标准化组织《ISO26000：社会责任指南（2010）》
全球可持续发展标准委员会《GRI可持续发展报告标准》（GRI Standards）
中国国家标准《社会责任报告编制指南》（GB/T 36001-2015）
中国社会科学研究院《中国企业社会责任报告编写指南》(CASS-CSR4.0)
国务院国资委《关于国有企业更好履行社会责任的指导意见》
ESG议题与指标
ESG从三个维度综合衡量了企业可持续发展的表现。对于企业而言，不同行业需要着重披露的ESG方向不同。主要产业处于高能耗、高排放行业的企业必定更为关注环境相关的议题，而互联网新媒体行业相关企业则可能需要在其社会影响方面多下功夫。不同机构、不同行业的评价标准和关注点不同，以下简要呈现一些主要议题：
ESG评级机构将这些子议题又逐个拆解成数百个可量化的指标，并依照行业特征建立了数十个行业模型。
从“被审视”到“寻变革”
近年来，随着ESG的兴起，很多企业展现出一种相对被动的“被审视”的姿态。企业家们也容易陷入“不主动变革就会被淘汰的”焦虑之中。如何监测、评估、管理企业的ESG风险成为了国内外企业的共同课题。
企业如何监测评估ESG风险
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