河南省体育局系统内部控制研究

现代商贸工业No.24,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期河南省体育局系统内部控制研究陈波(河南省体育设施管理中心,河南郑州450012)摘要:随着国家财政对体育事业的投入逐年增加,为了保证财政预算资金的合理使用,进一步加强内部控制工作显得尤为重要。从内部控制机制,会计基础控制,业务层面重点环节内部控制三个方面具体分析了河南省体育局系统在内部控制方面存在的问题在此基础上提出有针对性的对策建议。关键词:内部控制;行政事业;对策中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1672-3198<2014)24-0154-02《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称内部所有部门和人员,特别是没有 渗透到单位各个业务领域和控制规范)已于2014年1月1日起正式在全国范围内开始各 个操作环节,很大程度上局限于会计业务方面，导致内部实施,如何在实际工作中更好地贯彻内部控制规范,已成为控制很难发挥其应有的作用.行政事业单位亟待解决的课题。在市场经济条件下，体育(2)内部控制制度不完善。内部控制制度是现代管理活动与社会经济活动的联系日趋紧密,伴随着国家财政对的一个重要 组成部分,是单位内部各种形式控制的总称。体育事业的投入逐年增加,体育部门财务管理工作任务相省体育 局系统没有单独的内部控制管理制度,现有财务管当繁重。为了保证财政预算资金合理使用,体育部门需要理制度中虽然对内部控制目标、重点环节等方面提 出了一进一步加强内部管理,特别是基层单位要做好内部控制工些要求,但是不够系统全面,同时缺乏操作性强的内部控制作。工作流程和实施细则。1河南省体育局系统内部控制现状(3)对内部控制的执行情况没有建立完善的监督机制。河南省体育局系统现有单位21个,包括局本级在内有监督 考核机制不到位,监督机构大多与执行机构平行,甚至17个单位按照财政要求归口省体育局预算管理,其中:行政还依附于执行机构,权威性和独立性不够;单位纪检和财务单位1个(局本级),全供事业单位13个，差供事业单位2部门监督本 单位内部控制执行情况时,针对性不强检查力个,行政机关事业单位1个;有1个自收自支事业单位未纳度不够。人财政预算管理。另有1个直属单位是财政一级预算单2.2 会计基础控制相对薄弱位,2个全供事业单位财政预算归口其他厅局管理。(1)内部控制岗位设置不规范。省体育局系统全部单内部控制是河南省体育局系统内部管理工作的重要组位中有 12个单位设置了会计机构,其余9个单位在有关机成部分,省体育局主要从内部控制环境抓起，在财务管理、构中设置了会计人员 ,除了局本级其他单位均未设立内部会计管理.资产管理、政府采购.基建维修等方面建立了一审计岗位,主要由会计人员进行内部控制。一些单位在会系列规章制度,明确了相关部门和单位的内部控制职责。计核算工作纳人局会计结算中心后,本单位仅保留 1名出在具体业务方面,局经济管理处负责全局系统预算编制和纳员或报账 员,关键岗位没有实施不相容职务分离措施。执行、政府采购业务管理，以及内部控制审计工作;局政策这样会计人员既是本单位会计业务的参与者,又是会计内法规处负责对全局系统重大经济合同的订立进行审核;局部控制的唯 - -监督者,容易对资金业务的某个环节拥有绝体育设施管理中心负责省体育局基本设施建设工程和大型对的处置权,不能形成有效制约和监督.维修项目的预算审核,建设工程管理和工程验收决算等工(2)内部控制关键岗位工作人员业务能力不足。省体作;局会计结算中心负责对纳人财政预算管理的行政单位、育局系统在岗会计人员共计 60人,其中有2人至今无会计全供和差供事业单位统一进行会计核算,实施会计监督。从业资格证。有会计技术职称的人数所占比例不到总数的局直属单位法定代表人离任时，由局纪检监察室负责牵头，三分之一 ,其中高级职称2人,占总数的3.3% ;中级职称10组织相关部门对其进行离任审计。每个年度,局经济管理人,占总数的16. 7%;初级职称9人,占总数的15%.省体处都要对局系统差供和自收自支事业单位进行经营创收责育局系统很多会计人 员不是会计专业院校毕业,而是退役.任审计。总体来看,省体育局系统建立了内部控制体系,内运动员或转业军人,缺乏 会计工作实践经验。随着近年来部控制也比较有效。但是长期以来,我国行政事业单位的财政部门不断深化预算管理和国库集中支付改革,行政事内部控制没有相应的制度规范，在实际工作中主要参考企业单位收支改革 和信息化建设步伐加快，省体育局系统会业内部控制规范要求,不能够满足行政事业单位内部控制计人员 由于缺乏相应知识的学习和更新,业务能力欠缺,已需要,与企业相比行政事业单位内部控制相对薄弱.不能很好地满足单位财务管理需要。2河南省体育局系统内部控制存在问题2.3业务层面重点环节内部控制不规范2.1内部控制机制不够完善2.3.1预算业务控制相对弱 化内部控制机制是单位管理机制的重要组成部分。省体.预算控制是管理控制中使用最广泛的一种控制方法。育局系统内部控制机制不完善主要表现为以下几个方面:然而,在一 些彳中国煤化工眷计划与预算脱.(1)内部控制体系不够全面系统。内部控制没有覆盖节的情况,预YHCN MH C种在过往基础上作者简介:陈波(1976-).男，江苏无锡人,河南省体育设施管理中心,中级会计师。154 -现代商贸工业No. 24 ,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期成本控制在企业财务管理目标实现中作用分析徐志惠(卧龙电气集团股份有限公司,浙江上虞312300)摘要;由于成本控制在企业财务管理目标实现中具有着十分重要的作用，因此,结合成本控制重要性以及在其企业财务管理目标实现中的作用进行分析与探讨。关键词:成本控制;企业;财务管理;作用中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1672-3198(2014)24-0156-02随着社会经济的发展以及科学技术水平的提高,各企产 品的有效日期内控制具有着十分重要的意义。业之间的竞争力愈演愈激烈,为了能够提高自身的综合竞2 简述 企业财务管理目标的制定以及其意义争能力,并且能够为企业赢得更高的经济效益与社会效益在现在的企业管理中，财务管理是-项涉及面广、综合而推动本企业走向可持续发展道路,因此,需要对企业内部性和制约性都很强的系统工程,是企业健康管理发展的重管理进行调整与改革,除此之外,还需要对企业财务管理目要组成部分,同时,企业财务管理在资产的购置、资本的通标的成本控制工作进行不断加强,从而使得本企业能够实融、经营中现金流量以及利润等方面的分配方案中起到很现健康、良性发展的目的进而推动本企业走向国际经济市大作用。财务管理是以相关的财经法制为依据,遵循财务场。管理的基本原则,去组织企业财务活动,处理财务关系的一1概述成本控制的重要性项经济管理活动。由于财务管理对企业健康、良性发展起在当今社会中,企业要得到很好的发展必须真实了解着 直接性的影响,因此,在制定企业财务目标的时候,需要自身,同时也婴及时知道竞争企业的相关信息,从管理部门根 据不同的情况而制定合理、科学的资金预算，如果没有财中研究资料,生成有利于企业管理的政策。一个企业的良务 上的管理目标，就做不好整个财务管理的工作。随着人.性发展,要懂的运用成本控制,才能够将企业推向国际经济们生活水平的提高以及经济的迅速发展，企业的财务管理市场,在竞争中成长。由于成本控制在企业健康发展中起也必须 与时俱进,由于企业在生产、销售等环节均投人大量到举足轻重的作用,因此,对企业产品生产费用以及企业生的资金,因此,财务管理要提出相关的策略去合理的统筹与册会计师事务所进行全系统内部控制设计,指导检查单位随意简化。 单位各项资产要定期清查盘点,进行账实核对，的内部控制工作,还可以引入社会公众的力量,推进公共监确保财产安全。 三是授权审批控制。要明确授权范围、权督机制,向社会公开单位预算、央算等公共信息,以外部舆限、批准程序和批准责任;要将授权审批权限和审批额度适论监督促进内部控制管理。度进行分解和分配,单位重要财务事项要经过领导班子集3.2 加强会计基础工作体研究决定,防止个人滥用职权的行为。四是信息控制。会计机构和人员是做好内部控制工作的基础。省体育要 充分利用会计电算化等现代化信息管理手段,保证内部局系统应按照科学.高效的原则合理设置会计机构,对于资控制高效开展。金量较大的单位应独立设置财务部门。应按照不相容岗位内部控制是-项任重道远的工作,行政事业单位内部分离制度,设置职能部门和工作岗位,形成各司其职、各负控制规范也还需要 在执行中完善。在社会主义市场经济迅其责、相互制约的工作机制。省体育局应通过合理的聘用、速发展的今天,行政事业单位内部控制只有与时俱进,在实培训.轮岗、考核、奖励、淘汰等办法,努力提高会计人员整践中践行,才能发挥最大的效应,达到进-步提高行政事业体索质和业务能力。在选择会计人员时,要注重其工作能单位管理水 平和服务能力的作用。力,更要重视其思想操守和价值观。在会计继续教育方面，参考文献要定期进行培训,要高度重视会计人员职业道德及法制观念的培养。[1]黄明，黄彦涛.内部控制的演进及其发展原因分析[EB/0L]. ht-3.3 规范业务层面重点环节内部控制cn/ wenyuan/kjlw/kjkz/ 200807/19-31340. html.2013-11-15.内部控制的重点是业务方面的控制,要严格对照内部[2]廖玉,黄敏新.风险管理理念下的高校建设项目内控体系研究控制规范,重点把握以下几个方面:一是预算控制。要以预[J]. 会计之友,2013,(19)15-119.算管理为主线,做好预算的编制、审定、执行、监控、分析、调[3]袁建华，梁作琪。王攀峰.上市公司内部控制评价与优化实证研究.整等工作。具体讲要建立预算分析评价体系,重点分析预[J].会计之友,2013,(28):76-80.算调整项目和预算执行差异，及时发现预算执行中出现的[4]事清,T敏月. 上市公司内部控制指数影响因素研究[J].审计与问题,采取相应措施确保资金正确使用,提高资金使用效经济研究,2013.(5) :22-31.益。二是关键点控制。在具体业务办理过程中,总有某些[5] 杨蓉.高校内中国煤化工会通讯:综合(上)，控制环节容易出现错误和弊端,应时刻加以注意。特别是2013,(9):31涉及资金环节，要作为内控核心严格管控。单位取得各项[6] 来波强,林宗:MHCNMH G体乐及其评价[n].收入时,应严格按照收款.记账和复核程序进行处理,不得攀枝花学院学报:综合版,2009 ,(1) :29-33.一156-