多措并举 内外发力 切实降低煤炭企业综合成本

一 企业基本情况

（一）总体情况

河南能源化工集团有限公司（以下简称“河南能源”），是经河南省委、省政府批准，分别于2008年12月、2013年9月经过两次战略重组成立的一家集能源、化工、现代物贸三大主业，金融服务、智能制造和合金新材料两大辅业于一体的国有特大型能源化工集团，产业主要分布在河南、新疆、青海、贵州、内蒙古、陕西等省（自治区）。截至2018年5月底，资产总额2762亿元，拥有员工18.9万人，拥有煤炭产能近1亿吨、化工产品产能合计近1000万吨。位列2015年世界500强企业第364位、2016年中国企业500强第101位、2017年中国煤炭企业50强第12位。2017年生产煤炭6166万吨，实现营业收入1602亿元，利润总额13.2亿元，上缴税费90亿元，完成项目投资50亿元。当前河南能源正在以改组国有资本投资公司为契机，以全面打好深化管理、管理提升、风险管控三大攻坚战为抓手，持续推动质量变革、效率变革、动力变革，着力打造高效能源、创新能源、绿色能源、开放能源、和谐能源，以高质量发展态势打造具有全球竞争力的世界一流企业。

（二）成本情况

近年来，河南能源综合成本处于相对较高水平，成本费用总体呈现“五高”特点：一是人工成本高。受矿井开采年限长、机械化开采程度偏低、装备老化等因素影响，煤矿用工总量偏多，人工成本占原煤生产成本的比重2016年为45.42%、2017年为41.19%。二是开采投入高。受资源赋存深、地质条件复杂及部分老矿区处于衰退期等先天因素影响，煤炭开采成本远高于同行业；地方安全投入提取标准层层加码，最高达70元/吨，安全投入在煤炭成本中占比较高。三是税费成本高。煤炭产业整体税负约25%，其中，增值税税率为12.45%，高出钢铁行业约10个百分点，高出电力行业近7个百分点。四是融资成本高。受企业经济效益及行业因素影响，近几年集团融资成本持续攀升，目前综合融资成本较基准利率高出40%以上。五是社会责任成本高。河南能源作为国有重点骨干企业，累计承担政策性任务投入近180亿元，加重了企业利息负担及管理运营成本。

二 综合成本高原因分析

分析综合成本高的成因，有企业历史原因、客观条件制约及自身管理因素，也有制度性、政策性原因。具体原因如下：

（一）人工成本高

人工成本是煤炭生产成本的重要构成项目。人工成本高，既有内部原因，也有外部原因。内部原因主要是历史原因和资源开采条件形成的，外部原因与国家社保政策和社会经济发展水平有关。

1.社会性原因

国家经济发展与社会平均工资水平之间存在着显著的相关性，随着经济社会发展水平不断提高，各行业总体人工成本不断上升，煤炭产业同样如此，再加上煤炭井下作业的特点使得招工难、招工贵问题异常突出，特别是年轻工人和具有一定文化素质的高技能工人招聘更加困难，高技术人才紧缺、采煤机械化程度相对较低形成的恶性循环，导致煤炭企业短期内难以实现精减人员的目标。

2.政策性原因

按照现行社保政策，煤炭企业负担的“五险一金”整体达到工资总额的40%左右，负担比例偏高，加重了企业人工成本投入。

3.历史原因

河南能源义煤公司、焦煤公司、鹤煤公司所属大部分矿井开采历史时间长，比如义煤公司观音堂煤矿开采历史长达100多年。由于企业多次改制不彻底，形成的机构臃肿、冗员多、结构不合理问题较为突出，但煤矿职工家庭几代人都在矿区工作生活，员工普遍不愿意离开矿区工作，人员转型安置较难。此外，员工工作技能单一，在社会上寻找工作相对困难，人员分流难度较大。矿区承担了较大的人员安置压力，与民资煤矿相比，国有企业承担的人工成本相对较高，但人均工资水平整体不高。

（二）煤炭开采投入大

河南能源所属的大部分矿井分布在河南省境内，矿井资源赋存条件相对较差，地质条件复杂，开采难度大。多数矿井开采深度超过600米，瓦斯、水害、冲击地压等灾害较为严重，82对矿井中，高瓦斯矿井和煤与瓦斯突出矿井46对，占比高达56%，且开采规模整体偏小，产业集中度低，一些矿井不具备机械化开采条件，造成用工量大、人工成本高。随着开采年限不断增加，开采战线长、环节多，运输系统、生产系统复杂，煤炭产量下降，工效降低，地质灾害增多，安全投入增加。集团煤炭产业安全投入年均在30亿元左右，安全投入总量大。费用提取标准高，河南省煤炭主管部门规定Ⅰ类瓦斯管理区提取标准不低于70元/吨，较国家规定的最高提取标准30元/吨高出40元/吨，加重了煤炭企业成本负担。加之河南省内主要矿区地处平原，地面村庄密集，搬迁费用、塌陷赔偿费用、土地复垦费用成本持续上升，进一步增加了成本压力。

（三）税费负担重

煤炭产业税费负担远高于其他工业企业。以增值税为例，由于开采自然资源的特点，煤炭生产过程没有原材料，只有辅助材料，造成可抵扣的进项税额少，煤炭增值税税负较高。此外，税收征管没有考虑资源开采效率、节约利用效果、市场化调节以及税基弹性杠杆等因素，对资源禀赋不好的煤炭企业是较大负担。此外，耕地占用税返还期限受限、资源税改革等也增加了煤炭税费成本，目前河南能源各种涉煤税费占营业收入的25%左右。

（四）融资成本高

河南能源负债率整体偏高，2017年末为82.71%，利息负担较重。融资成本高的主要原因：一是煤炭及下游钢铁、化工、建材等行业均属产能过剩行业，加上国家环保政策的不断强化及能源政策调整，金融机构对煤炭企业持谨慎态度，融资政策收紧，导致融资成本不断攀升。二是金融机构严格控制“两高一剩”行业贷款准入标准，并提高贷款利率，一些金融机构人为地把煤炭产业也列入“两高一剩”行业，导致煤炭企业融资难、融资贵问题异常突出，处于转型期的煤炭企业为了生存发展不得不去寻求门槛低但融资成本高的融资租赁、信托等融资渠道。三是债券市场信心持续低迷，投资者对煤炭产业持观望态度，购买意愿低，债券发行成本明显高于其他行业。四是宏观环境方面，货币流动性依然趋紧，监管部门对金融机构的监管不断加强，金融机构趋向于审慎经营，导致企业融资难度加大，融资成本居高不下。

（五）社会责任及政策性、制度性成本较高

一是政策性任务负担重。根据河南省政府安排，河南能源陆续承担了包括重组162对河南省内小煤矿、对其他省管企业的投资或借款等近180亿元的政策性任务，每年增加利息支出约12亿元。二是社会负担重。企业承担了“三供一业”，企业办医院、教育等职能在内的一系列社会公共投入，分离企业办社会职能后，退休人员属地化管理带来的后续负担较重，煤炭企业作为移交方，一般需要再承担若干年的相关费用，才能完成彻底移交。三是环境保护成本上升。当前人民群众的环保意识逐步强化，相关法律、法规体系不断完善，煤炭企业在环境治理恢复、污染防治、用能成本等方面投入和支出持续增加。集团所属单位超低排改造累计投入资金十多亿元，2018～2020年环保工程计划总投资22亿元。以煤改气为例，按照河南能源所属矿井自用锅炉由烧煤改为用天然气后，设备改造投入1亿多元，年均增加运行成本约2亿元。

三 供给侧结构性改革环境下降成本的措施及成效

（一）着力抓好人工成本控制

1.逐步减少用工总量

一是坚持“机械化换人、自动化减人”的思路和“招聘人不如培训人”的理念，持续进行绿色化、智能化和企业技术改造，切实减少用工总量，提高生产效率。2017年集团用工总量净减1.6万人。二是开辟新的用工渠道，如通过劳务输出、开展“双创”等减少用工人数。三是利用煤炭去产能政策，多渠道推动人员转岗分流，人工成本得到进一步控制和优化。

2.变招工为招生

采取委托培养、对口单招等形式，逐步增加招生数量，减少招工数量，既解决了煤炭井下招工问题，同时又解决了职工子弟安置问题。

3.强化内部调剂

在正常生产矿井和去产能矿井之间进行调剂；加强职工培训，在煤炭关闭矿井和化工企业之间进行调整；在省内企业和省外企业之间进行调整。通过内部调剂余缺，在减少用工总量的同时，有效保证了企业正常生产经营。

（二）积极降低用电用能成本

河南省出台了《河南省推进供给侧结构性改革降成本专项行动方案》（豫政办〔2016〕96号），自2016年1月1日起，全省一般工商业企业较其他用电价格每千瓦时降低5.57分，自2016年6月1日起，降低尖峰电价水平；另外，企业内部持续加强机电管理，避峰就谷，科学用电，用电成本有效下降，2016～2017年累计减少电费近1亿元，煤炭单位成本中电力成本2016年17.2元/吨，2017年降至15.4元/吨。

（三）大力优化税费成本结构

1.企业主观努力方面

一是加强税收政策研究。积极利用营改增政策、固定资产加速折旧、高新技术企业以及小微企业等税收优惠政策，合理优化纳税成本，确保税收优惠政策应享尽享。二是加强产权梳理，压缩管理层级，梳理关联交易，优化结构性税收成本。三是积极呼吁政策支持。认真做好数据测算、对比和分析等工作，向主管部门反映、呼吁，全力争取解决煤炭税费成本高的问题。

2.宏观政策支持方面

国家及河南省出台了一系列清理涉企收费、研发费用加计扣除、小微企业等一揽子税收优惠政策，自2018年5月1日起，产品及劳务增值税税率下调1个百分点，这些都使企业切实享受到国家降低税费负担的政策红利。

（四）全力降低融资成本

1.利用国家政策开展市场化债转股

河南能源共签约市场化债转股规模475亿元，截至2018年上半年已落地130亿元。债转股的实施阶段性改善了企业资产结构，降低了融资成本，提振了市场信心，助推了集团后续融资工作的有效开展。

2.开辟多元化融资渠道

在坚持传统融资模式情况下，积极开展中期票据、短期融资券、海外债、公司债等债券融资、融资租赁模式，丰富了融资渠道，降低了融资成本。2018年上半年成功发行海外债1.5亿美元，另有7亿美元海外债已取得国家发改委批复。

3.减少资金占用

一是持续加强“两金”占用管理。2016年以来持续开展清欠专项行动、清欠风暴行动，应收款月均占用规模较两年前下降了62亿元；加强存货管理，推进代储代销、集中采购，生产经营企业存货占用资金月均下降23亿元。二是强化资金预算管理，在确保安全生产必需资金的前提下，合理灵活运用资金，提高资金的使用效率和效益，同时严控非生产性支出。三是加大闲置、低效、非主业资产的处置变现力度，积极瘦身去虚，强身健体。

（五）积极推进煤炭去产能

认真落实国务院关于煤炭去产能工作指示精神和总体部署，2016年、2017年已累计完成88对矿井关闭、1879万吨产能出清、37296名富余职工的分流安置任务，2018年化解煤炭过剩产能工作实施方案已经省政府确定后正在抓紧实施。通过退出落后产能，有效减少了亏损源，优化了产业结构，促进了企业经营状况持续好转，工人欠薪、社保欠费、安全欠账、技改创新投入不足等历史欠账问题都将逐步得以解决。

（六）分类实施“僵尸企业”处置

按照国务院关于“三去一降一补”工作安排，积极稳妥、依法依规科学推进僵尸企业处置，2017年已完成33家僵尸企业的处置任务，2018年计划处置僵尸企业23家，截至上半年已有17户完成处置任务，其余6户正按时间节点高效推进。企业低效无效资产通过逐步出清，极大优化了产业结构，提升了企业运营的质量和效率。

（七）深入推进科技创新与管理提升

一是通过精准生产和精细管理降低成本，推进众创空间、企业技术创新中心等技术平台建设，发展智能化、绿色化产业，持续优化提升管理流程，提升成品率和优质品率。二是优化成本管理体系，全面实施精细化核算，由准成本核算转变为全成本核算，逐步推行作业成本法核算的精细化成本核算模式。集团所属常村矿基于作业成本法的煤炭企业成本管控案例成功入选财政部管理会计案例库，为河南能源创新成本管理奠定了坚实基础。

（八）加快降低制度性交易成本

一是行政审批效率提高，政府服务意识增强，为企业改革发展和生产经营创造了便利条件。如2017年河南能源转型发展基金设立时，通过政府开辟的绿色通道，从基金申请到注册完成，仅用了一周时间，企业切实享受到了政府提供的便捷服务。二是政府清理和规范各类行政许可、资质资格、中介服务等管理事项，有效降低了中介审验、检验检测成本。三是完成“三供一业”分离移交工作。河南能源2017年完成涉及258个家属区、52.1万户“三供一业”、11.6万名退休职工、31.7万人的医疗生育保险的属地化管理，年均减负3亿多元。

四 推动煤炭企业综合成本上升的主要制约因素

（一）融资成本

2016年以来，受益于供给侧结构性改革持续推进，河南能源经营状况得到明显改善。但前期积累形成的高负债率以及煤炭及化工列入产能过剩行业影响信贷政策调整，加之近两年企业集中进入还债高峰期，导致资金仍然较为紧张。金融机构出于风险考量，对高负债企业无论是借款还是债转股均要求提供较为苛刻的担保、抵押等增信条件。当前，宏观资金面趋紧，企业很难摆脱融资难、融资贵的困境，近几年融资成本将呈逐年上升趋势。

（二）税费成本

煤炭产业作为资源型行业，原材料投入在生产成本中占比较低，而占比较高的人工成本、资源成本、环境补偿及恢复治理成本在现有税制下不能抵扣，可抵扣范围先天性偏低。2009年增值税改革后，煤炭产品增值税税率由13%调增至17%，2018年5月1日后调整为16%，煤炭增值税税负仍远高于其他行业。河南能源主矿区平原开采，每年缴纳的约2亿元耕地占用税在完成土地复垦后按现有规定无法正常返还，企业税费成本居高不下。此外，2014年12月1日资源税改革由从量计征改为从价计征后，随着煤炭价格上涨，资源税税负呈上升态势。

（三）刚性支出

目前煤炭生产成本结构中，人工成本、安全投入、环境及资源成本占比高达60%以上，随着社会平均工资增长、煤炭用工环境变化，以及国家关于生态环境保护的高度重视，长期来看，这些成本将呈上升趋势，导致煤炭成本下降的空间非常有限。

（四）去产能、去杠杆、“除僵尸”存在困局

按照中央及河南省关于化解过剩产能、处置“僵尸企业”的意见，河南能源积极推进相关工作，一大批落后产能得到关闭退出，一些长期扭亏无望的“僵尸企业”实施重组或进入破产清算程序，由此带来的资产损失数额庞大。按目前会计政策处理，将导致企业经济效益大幅下滑，资产负债率迅速攀升，给本就脆弱的融资基础带来严重冲击，由此可能引起一系列财务风险及安全稳定风险，目前单独依靠企业自身难以消化政策性去产能及“除僵尸”形成的巨大损失。

五 相关建议

（一）切实降低实体企业融资成本

一是通过政策性引导，对国有重点煤炭企业给予定向优惠利率支持，从根本上解决煤炭企业融资难、融资贵的问题。二是积极推动市场化债转股落地。当前债转股存在落地难、明股实债的现实问题，特别是对负债率高等相对困难的企业，金融机构实施债转股的动能不足，没有国家层面的政策引导和刚性约束很难实施。建议国家结合2018年6月份定向降准支持市场化法治化“债转股”精神，以重点解决国有重点企业在去产能、“除僵尸”过程中的投入作为推动债转股的突破口，按照企业在各金融机构的借款比例分割具体金融机构债转股金额，指定金融资产管理公司收购后实施，促进混合所有制改革及公司治理提升，让发展前景良好但遇到暂时困难的企业真正通过实施债转股缓解暂时困难、实现长期健康发展。三是对执行去产能政策的国有重点企业，提供煤炭转型发展基金或政策性低息贷款，定向降低企业融资成本。

（二）妥善处置去产能资产债务

一是开辟处置渠道，增加处置途径。本轮政策性去产能普遍存在不良资产处置难问题，煤炭企业当前脆弱的盈利能力和高负债率财务状况，难以消化不良资产处置损失。建议国家出台由国有资产管理公司对国有投入部分实施不良资产剥离收购的政策，以时间换空间帮助企业渡过暂时困难。二是制定该类资产债务减值损失的财务特殊处理政策，避免一次性形成大量的减值，导致企业资产负债率大幅上升。

（三）合理降低企业人工成本

一是降低社保成本。通过政策性、阶段性调整社保征缴比例，降低企业社保成本。二是降低人员安置成本。扩大社会公益岗位接收比例，帮助接收安置人员。三是由政府出资进一步加大技能培训，帮助员工提高就业能力，有效实现富余人员分流安置。

（四）多措并举降低税费成本

一是降低煤炭增值税税率，建议煤炭产品执行11%的增值税税率，从根本上解决煤炭产业税负过高问题。二是扩大抵扣范围，将地面塌陷费、资源成本等列入抵扣范围。三是根据矿区环境治理恢复实际情况，调整耕地占用税返还期限，不再一刀切按照两年的期限执行。四是对资源税改革后企业税负增加部分予以返还。

（五）减轻企业社会责任成本

一是对承接社会职能形成的负担由政府财政资金通过国有资本经营预算资金、专项补贴、返还税费等渠道进行补偿。二是在“三供一业”移交过程中，进一步加大财政支持力度，并对移交办社会资产造成的国有资本减少给予资本金补充。

（六）加大环保方面财政投入

近几年企业环保治理投入大幅增加，河南能源仅2018～2020年环保工程计划总投资就高达22亿元，持续增加了企业运行成本。建议在中央预算资金安排上，对环保投入进行专项支持，或设立环境保护专项基金对国有企业环保投入给予定向支持，以有效缓解国有煤炭企业资金及成本压力。